連續3次提高個(gè)稅起征點(diǎn) 抽肥補瘦完善社會(huì )再分配

　　主持人：本報記者 梁 杰

　　嘉 賓：賈 康(財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng))

　　劉小川(上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院副院長(cháng))

　　陳 工(廈門(mén)大學(xué)財政系主任)

　　很少有一個(gè)單項的改革能讓龐大的中低收入群體普遍受益。2011年9月1日起，修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元(扣除“三險一金”后)的工薪族不再繳納個(gè)稅，稅率結構也進(jìn)行了有利于中低收入群體的調整。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個(gè)稅納稅人數由約8400萬(wàn)銳減至2400萬(wàn)。那么，為什么從2003年開(kāi)始，要改革稅制，逐步適度提高個(gè)稅起征點(diǎn)？10年來(lái)，這項“德政工程”取得了哪些成效？遇到哪些困難？未來(lái)目標應怎樣設置？就此，專(zhuān)家接受本報記者采訪(fǎng)進(jìn)行了解答。

　　政策向中低收入群體傾斜

　　問(wèn)：10年來(lái)，個(gè)人所得稅法多次修訂，其中個(gè)稅起征點(diǎn)的變化最令人關(guān)注。那么，為什么這樣做？

　　賈康：我國在確立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟目標模式后，個(gè)人所得稅顯示了成長(cháng)性和巨大潛力。1994年以來(lái)，個(gè)人所得稅收入是以年均34%的增幅高速增長(cháng)。1994年我國個(gè)人所得稅收入僅為73億元，而2008年增加至3722億元，15年間收入規模增加了50倍，占全部稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%，目前位居國內稅收收入規模排序的第四大稅種。

　　個(gè)人所得稅調整的最終目的應該是再分配的“抽肥補瘦”，讓富人拿出更多的錢(qián)來(lái)。目前個(gè)稅方案對高端稅負的增加是非常明顯的，但是從促成社會(huì )結構優(yōu)化的角度講，未來(lái)個(gè)人所得稅的設計還應更充分地體現對社會(huì )中等收入階層的扶持。

　　劉小川：對于個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，具體講，近些年，這個(gè)扣除標準經(jīng)過(guò)了3次調整：2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。之所以不斷調整，不僅是因為我國經(jīng)濟快速發(fā)展，人們的生活水平、收入水平快速提高，也是因為原來(lái)的扣除標準在調節收入分配公平方面作用越來(lái)越小。為縮小貧富差距，保護國民特別是中低收入群體切身利益，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )和諧健康發(fā)展，才做了調整。而提高個(gè)稅費用扣除標準，可以在一定程度上減輕通貨膨脹給居民基本生活帶來(lái)的影響和增加的納稅負擔。

　　陳工：這項改革的背景有三點(diǎn)，其一，充分體現了公共財政的內在要求。我國公共財政的基本框架已經(jīng)建立，公共財政的進(jìn)一步發(fā)展是民生財政和民主財政。而個(gè)稅免征額的提高正是體現了這一要求。

　　其二，適應社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的需要。長(cháng)期以來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展主要依賴(lài)于投資與出口的需求，這種經(jīng)濟增長(cháng)的可持續性有限，必須依賴(lài)國內的消費需求，才能確保經(jīng)濟和社會(huì )的可持續增長(cháng)。因此大幅度提高個(gè)稅免征額正是符合這一要求。

　　第三，充分發(fā)揮個(gè)稅調節收入分配的作用。我國收入分配差距問(wèn)題日益嚴重。提高個(gè)稅免征額，有利于緩解這一矛盾。

　　運用稅收杠桿緩解分配不公

　　問(wèn)：個(gè)稅起征點(diǎn)改革存在什么難點(diǎn)？取得了哪些成績(jì)？

　　陳工：個(gè)人所得稅免征額改革的難點(diǎn)在于如何真正體現出個(gè)稅的社會(huì )公正性和對收入分配調節功能。由于中國的經(jīng)濟區域差別很大，各地區的物價(jià)指數與經(jīng)濟收入有著(zhù)明顯的差距，如何按綜合物價(jià)水平劃分不同類(lèi)型的地區，從而確定高低不同的免征額，這是改革中的難點(diǎn)。其次，隨著(zhù)我國醫療支出、教育費用、養老保障等改革的深入，我國居民收入結構會(huì )發(fā)生很大變化，如何合理地確定稅前扣除項目也是一個(gè)難點(diǎn)。第三，在物價(jià)持續上漲的背景下，如何合理設置與物價(jià)掛鉤且能保障低收入者基本生活的免征額也是難點(diǎn)。

　　賈康：值得關(guān)注的是，每次個(gè)稅法修改都積極吸收了公眾意見(jiàn)中建設性、合理性部分，個(gè)稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專(zhuān)業(yè)的眼光考慮個(gè)稅法修改，更要看到這背后公眾表現出來(lái)的心態(tài)和訴求。

　　目前，個(gè)稅改革的主要目標，不是為政府籌集更多的財政收入，更主要的是有效調節個(gè)人收入差距，緩解社會(huì )分配不公的矛盾。去年個(gè)稅調整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達到了94%。

　　起征點(diǎn)上調僅是稅改序曲

　　問(wèn)：個(gè)稅改革今后還應做哪些努力？

　　賈康：目前我國個(gè)稅收入連續下降，正是提高個(gè)稅起征點(diǎn)以及結構性減稅發(fā)力的結果。個(gè)稅起征點(diǎn)上調是稅改的序曲。下一輪如果要考慮改革，不要把注意力集中到起征點(diǎn)上，而要努力形成綜合配套改革。當前推進(jìn)個(gè)稅改革除了要下大決心外，對于具體的制度設計尤其是分項扣除的實(shí)施細則如何確定，是一個(gè)更為現實(shí)和緊迫的問(wèn)題。優(yōu)化個(gè)稅制度設計，需強調“綜合計征、分類(lèi)扣除、年度結算”的改革方向，以利于優(yōu)化其調節社會(huì )成員收入的功能。由此，更合理的制度設計，是合并計算家庭所有收入，再考慮人均收入水平的差異，區別對待。

　　劉小川：個(gè)稅改革應當有個(gè)明確的指導思想和目標。作為調節收入差距，完善分配機制的重要組成部分，應體現公平性，要通過(guò)細化管理，嚴厲打擊違法違規的行為。從整個(gè)制度的優(yōu)化角度看，個(gè)稅應當成為今后的發(fā)展重點(diǎn)，并逐步成為財政收入的主要來(lái)源之一，通俗講，就是減少相關(guān)稅種，大大增加國民個(gè)人收入，通過(guò)完善個(gè)稅制度，實(shí)現良性發(fā)展。從西方國家發(fā)展歷史看，大多數國家的個(gè)稅最終都成為大稅種。我們國家將來(lái)也應向這個(gè)方向發(fā)展�！�

　　陳工：個(gè)稅免征額的改革要考慮與物價(jià)指數掛鉤，同時(shí)要考慮地區經(jīng)濟的差距，還要考慮贍養人口負擔的不同。只有如此，才能真正體現其公平性和收入分配調節作用。

　　鏈接

　　個(gè)稅改革大事記

　　●2011年6月30日 全國人大常委會(huì )表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元，并調整工資薪金所得稅率級次級距。于9月1日起實(shí)施。

　　●2007年12月29日 十屆全國人大常委會(huì )第三十一次會(huì )議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

　　●2005年10月27日 第十屆全國人大常委會(huì )第十八次會(huì )議，表決通過(guò)全國人大常委會(huì )關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn)從800元上調至1600元。于2006年1月1日起施行。

　　●2003年10月22日 財政部公布報告，建議改革現行的個(gè)人所得稅稅制，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對中等收入階層采取低稅率政策。

　　●1993年10月31日 八屆全國人大第四次會(huì )議通過(guò)了《關(guān)于修改＜中華人民共和國個(gè)人所得稅法＞的決定》的修正案，規定不分內、外，所有中國居民和有來(lái)源于中國所得的非居民，均應依法繳納個(gè)人所得稅。

　　●1980年9月1日 五屆全國人大第三次會(huì )議通過(guò)并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。

來(lái)源：中國新聞網(wǎng)